4/ Treść zob.pod. – określa kwotę podatku, która ma być zapłacona z tytułu powstania ob.pod, sukcesji prpod. lub odpow. os.3. (też zaliczka, rata i przedpłata)
· wielkość kwoty podatku – powstanie ex lege: sam podatnik określa lub płatnik i wynika ona bezpośrednio lub pośrednio z przepisu prawa; w pozostałych: decyzja org.pod.
· forma płatności – charakter pieniężny, podmiot ma prawo wyboru formy gotówkowej lub bezgotówkowej (obowiązek, gdy podatnik prowadzi dział.gosp. oraz ewidencję rachunkową albo podatkową księgę przychodów i rozchodów)
· termin płatności -zob. powstałe ex lege wynika z pr.pod.materialnego; zob. powstałe w wyniku poręczenia decyzji adm – 14 dni od daty doręczenia
· organ właściwy do wpłaty kwoty – określa dana ustawa podatkowa: zasada to org. właściwy dla podatnika tego podatku; płatnik lub inkasent – org. właściwy dla nich;
5/ Modyfikacja treści zob.pod:
- odroczenie terminu płatności lub rozłożenie go na raty
- zaniechanie poboru zobowiązania
- częściowe umorzenie zaległości podatkowej
- wstrzymanie wykonania zobowiązania ustalonego albo określonego decyzją pod. na podstawie przepisów proceduralnych
- częściowa abolicja podatkowa (odstąpienie od egzekucji części istniejących zal.pod.)
- częściowe uznanie ustawy podatkowej za sprzeczną z Konst. (zmiana treści zob.pod.)
6/ Dekaracja podatkowa:
a/ dla zob. powstających ex lege: określa wielkość zob., chyba że kwotę zob. określa płatnik; domniemanie, że zobowiązanie podane w deklaracji jest kwotą zgodną z prawem
b/ dla zob. powstających na mocy decyzji konstytutywnej: deklaracja może nie występować; ale gdy podatnik obowiązany jest do złożenia – org.pod. ma obowiązek ustalić zob.pod. w kwocie wynikającej z deklaracji, chyba że w toku postępowania udowodni, że jest inaczej
c/ nie występuje, gdy zob.pod. określa płatnik albo gdy pr.pod. nie nakłada obowiązku jej złożenia (gdy płatnik, inkasent ® oni składają deklarację)
d/ zmiana kwoty zob.pod:
- podatnik sam dokona zmiany deklaracji – samodzielnie lub z inicjatywy org.pod. (tzw. czynność sprawdzająca)
- org.pod. w postępowaniu podatkowym udowodni, że zob. jest inne lub go brak
- nieograniczone czasowo prawo podatnika do zmiany deklaracji – zawieszone tylko na czas trwania kontroli i postępowania podatkowego, w zakresie zob. kontrolowanych
- zmiana podlega ochronie prawnej: nie stosuje się do podatnika kar z uks i sankcji prpod.
e/ jest podstawą do wszczęcia czynności egzekucyjnych, gdy:
- zamieszczono w niej pouczenie, że stanowi podstawę do wystawienia tytułu egzekucyjnego
- doręczono upomnienie na podstawie przepisów egzekucyjnych
7/ Wygasanie zob.pod – skutek to brak obowiązku zapłaty kwoty należnej, a ewentualna zapłata powoduje nadpłatę;
* sposoby podstawowe:
- zapłata pieniężna – faktyczne uzyskanie przez budżet określonych kwot pieniędzy, także jako brak dokonania obowiązkowego wydatku (budżet uzyskuje realne kwoty)
· zapłata gotówkowa na rachunek org.pod.
· zpłata bezgotówkwa przy pomocy bankowych rozliczeń bezgotówkowych
· zaliczenia nadpłaty na poczet zob.pod
· zaliczenia zwrotu podatku na poczet zob. (obecnie brak)
· potrącenie wierzytelności z zob.pod.
· zapłata przy pomocy znaków skarbowych i papierów wartościowych emitowanych przez Sk.Pań., które wcześniej zostały nabyte w formie pieniężnej
- niepieniężna – budżet nie otrzymuje pieniędzy lecz inne aktywa, które mogą być przekształcone w dochody pieniężne (nie jest preferowana)
· przejęcie majątku podatnika
· zapłata podatku przy pomocy publicznych i niepublicznych papierów wartościowych
- przedawnienie
* szczególne formy wygasania:
- całkowite zanichanie poboru zob.pod.
- całkowite umorzenie zal.pod.
-całkowota abolicja podatkowa
8/ Zaległości podatkowe – powstaje, gdy w najpóźniej wymaganym terminie płatności nie nastąpiła w całości lub w części zapłata podatku (kwalifikowana postać zob.)
9/ Odsetki za zwłokę – ex lege powstaje pochodne zob.pod.; obowiązek zapłaty odsetek ciąży na podmiocie, który jest zobowiązany z tytułu zaległości
CEL: sankcyjne zwiększenie obciążenia podatkowego w przypadku nieterminowej płatności; z reguły są wyższe niż najwyższa stopa oprocentowania kredytów bankowych, dla eliminacji kredytowania się przy pomocy długów podatkowych
10/ Na równi z zaległościami podatkowymi stoją:
· kwoty otrzymane przez podmioty pr.pod. jako nienależne lub w kwocie wyższej od należnej
· nie wpłacone lub wypłacone w kwocie niższej od należnych zob.płatników i inkasentów
· nadpłaty otrzymane nienależnie lub w kwocie wyższej od należnej
· zwroty podatku otrzymane nienależnie lub w kwocie wyższej
· nadmiernie lub nienależnie pobrane wynagrodzenie płatników i inkasentów